全球都在竞争减税，中国如何应对？ | 小巴侃经济

　　当前税收的代号是“每日抢劫”。

　　——罗纳德·里根

　　几天前，美国总统特朗普公布了他已酝酿多时的税改框架，将企业最高税率从35%降至20%，个人所得税起征点翻倍，并从七档简化为三档。

　　这被称为里根时代以来最大规模的减税，甚至是“美国历史上最大规模的减税”。涉及企业的部分尤为凶残，一口气降到工业化国家平均税率22.5%以下。

　　特朗普表示，此次税改将提高美国企业的竞争力，进而创造更多就业；同时鼓励更多企业留在美国，回到美国，特别是把海外利润带回美国。

　　虽然这份方案在美国国内褒贬不一，但足以引发我们的忧虑。

　　因为英国也在减税。特蕾莎·梅政府宣布将在2020年前将企业所得税税率降至17%，目标是G20集团中最低。

　　法国也在减税。马克龙政府计划在2020年前将企业所得税税率降至25%，而且马克龙表示，有意推动建立欧盟统一的税收规则。

　　印度也已启动最大规模税改，一是减税，二是简化纳税流程。

　　一场“全球减税战争”已然开始，中国将如何应对？

　　中国的税到底重不重？

　　这个问题已经争过许多次。

　　几年前《福布斯》称，根据企业所得税、个人所得税、财产税、增值税等指标加总，中国内地的税负痛苦指数排名世界第二。

　　时任国税总局局长的现财政部部长肖捷回应，这套评价体系有问题，“各国的具体国情不同，宏观税负水平没有放之四海皆适用的统一标准”。

　　去年年底，天津财大李炜光教授提出“死亡税率”概念，指出中国企业的实际税负接近40%，这对企业意味着死亡。这种说法得到曹德旺、宗庆后等大佬的认同。

　　中国财政科学研究院院长刘尚希则表示，与发达国家相比，中国的宏观税负并不算高。

　　的确，按照财政部窄口径的宏观税负算法（全国税收收入占GDP比重），中国只有17%-18%。

　　按照IMF宽口径的宏观税负算法（计入各种政府非税收入），中国也只有不到30%。低于发达国家42.8%的水平，也低于发展中国家34.4%的水平，在世界范围内属于绝对低位。

　　但IMF数据中关于企业税率的部分，2015年中国企业实际应缴税费在利润中的占比高达67.8%，高于主要发达国家，也高于众多出口导向型经济体。

　　按照去年年末世界银行对各国企业税率的排名，中国更是以68%的税率位居全球第12位，排在中国前面的大型经济体只有巴西。

*数据来源：世界银行《世界纳税指数2017》

　　我们基本可以得出这样的结论：中国的宏观税负处于世界低位，但企业税负却处于全球高位。在这场面向企业的减税竞争中，我们的初始位置不太有利。

　　要留住各大企业，总不能只靠……

　　中国如何应对？

　　初始位置不利，但是我们“抢跑”了。

　　至少“营改增”的初衷就是，在这场全球减税战争中取得领先。

　　特朗普宣布税改框架的前一天，李克强总理主持了一场关于“营改增”的座谈会。会上大家认为，“营改增推进五年来，截至目前累计减轻企业税负1.7万亿元。……一定意义上引领了当前世界性减税趋势。”

　　今年4月，李克强也曾告诫有关部门，当前国际竞争非常激烈，很多国家竞相发出“减税”信号，“我们要有‘抢跑’意识！政府要通过减税降费，为企业创造更好的环境。”

　　由此可见，中央政府是有紧迫感的。但是仅凭营改增一项能否达到足够的减税效果，可能要打个问号。

　　国家行政学院教授董小君就认为，需要一个更加综合、全面、明确的“一揽子”减负方案，除了税制改革，还要收敛名义税率与实际税率之间的缺口，缩小与其他国家之间的税率差异。

　　财经金融评论家余丰慧也表示，面对美国的税改，“中国唯一的办法就是跟进。企业所得税应该继续降低，起码应该和美国持平，或者略低于美国。”

　　然而，在严峻的财政压力下，减税空间十分有限。

　　2012年以来，随着经济增速放缓，我国财政收入增速显著下降，财政赤字率快速攀升。如果2017年基建投资维持原有增速，同时财政向民生和改革加码，赤字率恐怕会继续提高。

　　外部面临竞争，内部缺乏空间，摆在中国政府面前的，是一道税收难题。

　　当然，除了降税率，可做的事其实还有很多。

　　例如税收立法。目前中国十几个税种，只有企业所得税、个人所得税、车船税经过人大立法，其余消费税、营业税、增值税等都是国务院暂行条例。

　　这使得朝令夕改成为可能，也使得税收管理员自由裁量权过大。

　　此前频道对比南北经济差异时，就有读者留言表示，负责财务的他从山东到宁波工作，税管员画风突变，让他非常不习惯。